Bent u al klant of geïnteresseerd in onze dienstverlening?
Wij helpen u graag verder.
Voor Private Banking
Wij staan u graag persoonlijk te woord. Bel of klik op de link hieronder voor meer opties en locaties.
Nederland
0800 17 37
België / Belgique
+32 (0)32 86 69 80
Zwitserland / Switzerland
+41 (0)43 377 11 11
Voor Professional Solutions
Wij staan u graag persoonlijk te woord. Bel of klik op de link hieronder voor meer opties en locaties.
Nederland
0800 17 37
België / Belgique
+32 (0)32 86 69 80
Zwitserland / Switzerland
+41 (0)43 377 11 11
Voor Investment Management:
Voor Investment Banking:
Wij staan u graag persoonlijk te woord. Bel of klik op de link hieronder voor meer opties en locaties.
Nederland
+31 (0)20 348 80 00
United States of America
+1 (0)21 237 601 34
Schenken op papier? Dit moet u regelen
Notariële akte
In een notariële akte legt u vast dat u een bepaald bedrag aan uw kind schenkt. U blijft de schenking echter schuldig en uw kind krijgt een vordering op u. De vordering is pas opeisbaar bij uw overlijden. Als u een partner heeft, wordt de opeisbaarheid meestal uitgesteld tot na het overlijden van de langstlevende. Overigens bent u vrij om de schuld eerder geheel of gedeeltelijk af te lossen, bijvoorbeeld om uw kind in staat te stellen een woning te kopen of een studie te volgen of als er bij u vermogen vrijkomt uit verkoop van bijvoorbeeld onroerend goed. De (resterende) schuld komt bij uw overlijden in mindering op uw nalatenschap. Daar is dan geen erfbelasting meer over verschuldigd.
Let op: als de schuldigerkenning niet in een notariële akte is overeengekomen, dan vervalt die schuld bij uw overlijden en is alsnog erfbelasting verschuldigd.
Rente 6%
Maar de “papieren” schuld en dus ook de rentebetaling kunnen fors oplopen, zeker als u in een schenkingsplan over meerdere jaren een schuldigerkenning doet. U doet er daarom verstandig aan hier in uw eigen financiële planning rekening mee te houden.
Box 3
Voor u is de rente op de schuldigerkenning een aftrekpost in box 3, die u in mindering kunt brengen op uw forfaitaire rendement op uw bezittingen. U kunt de werkelijk betaalde rente van 6% niet in aftrek brengen, maar wel een forfaitaire rente die gekoppeld is aan de ontwikkeling van de hypotheekrente. Voor 2023 bedraagt die rente naar verwachting ongeveer 2,57%.
Op familieniveau is er dus een jaarlijks nadeel van 1,15% over het bedrag van de schuldigerkenning ((6,17% - 2,57%) x 32%). Dat jaarlijkse nadeel vermindert het eenmalige voordeel van de besparing van ongeveer 10% toekomstige erfbelasting over het bedrag van de schuldigerkenning.
Als uw kind nog minderjarig is, wordt het box 3-vermogen van het kind bij u belast. Dan krijgt u het vreemde effect dat u dus een bezitting moet bijtellen tegen 6,17% en maar een aftrek krijgt van 2,57% over de schuld. Dat nadeel van 1,15% komt volledig ten laste van u. In het Belastingplan 2024 is voorgesteld om onderlinge vorderingen en schulden tussen ouders en minderjarige kinderen in box 3 te defiscaliseren. Dit geldt met terugwerkende kracht tot 1 januari 2023. Daarmee wordt dat nadeel voor schuldigerkenningen aan minderjarige kinderen voorkomen.
Het is de bedoeling dat het box 3-systeem in 2027 wordt aangepast naar een heffing over het werkelijke rendement. Volgens het gepubliceerde consultatiewetsvoorstel mag de werkelijk betaalde rente in aftrek worden gebracht, zodat dat nadeel op familieniveau opgelost is.
Wilt u meer weten?
Dit is de tweede blog in de blogserie over valkuilen bij schenken. De eerste blog gaat in op het belang van een levenstestament.
Geschreven naar de stand van zaken op 9 november 2023.
Disclaimer
Dit artikel bevat alleen algemene informatie en geen persoonlijk advies. Wilt u persoonlijk advies, overleg dan met uw fiscaal adviseur of uw notaris wat de beste keuze voor u is.