Villabelasting ter discussie?
Heeft u een eigen woning? Dan krijgt u in box 1 een bijtelling op uw inkomen, het zogenoemde eigenwoningforfait. In 2024 is het standaard percentage 0,35% van de WOZ-waarde. Maar heeft u een woning met een waarde van meer dan € 1.310.000? Dan is over het meerdere een bijtelling van 2,35% van toepassing. Door het stijgen van de WOZ-waarde krijgen steeds meer huiseigenaren te maken met deze zogenaamde villabelasting.
Waarom villabelasting?
De villabelasting is geïntroduceerd in 2009. De gedachte is dat als je in een duur huis woont, een deel van die woning eigenlijk moet worden gezien als een belegging. En dat zou dan op dezelfde manier moeten worden belast als box 3. Maar een eigen woning valt in zijn geheel in box 1. Door de villabelasting wordt er bij woningen met een WOZ-waarde van meer dan € 1.000.000 (2009) toch belasting geheven die vergelijkbaar is met de box 3-heffing.
In box 3 was in 2009 de heffing 1,2% (4% forfaitair rendement x 30% belastingtarief). Het tarief in box 1 was toen 52%, waardoor 2,35% (eigenwoningforfait) x 52% (belastingtarief) eveneens uitkomt op een heffing van 1,2%. Door de jaren heen is de grens van de villabelasting geïndexeerd en het percentage van 2,35% ongewijzigd gebleven. Alleen zijn de meeste huizenprijzen de afgelopen jaren sneller gestegen dan de indexering van de woningwaarde voor de villabelasting.
In box 3 was in 2009 de heffing 1,2% (4% forfaitair rendement x 30% belastingtarief). Het tarief in box 1 was toen 52%, waardoor 2,35% (eigenwoningforfait) x 52% (belastingtarief) eveneens uitkomt op een heffing van 1,2%. Door de jaren heen is de grens van de villabelasting geïndexeerd en het percentage van 2,35% ongewijzigd gebleven. Alleen zijn de meeste huizenprijzen de afgelopen jaren sneller gestegen dan de indexering van de woningwaarde voor de villabelasting.
Een voorbeeld
Stel u heeft een woning met een WOZ-waarde van € 1.510.000. Over de eerste € 1.310.000 is de bijtelling dan 0,35%, wat neerkomt op € 4.585. Daarbovenop komt dan nog een bijtelling van 2,35% x € 200.000, wat neerkomt op € 4.700. In totaal bedraagt het eigenwoningforfait in 2024 € 9.285.
De bijtelling van het eigenwoningforfait wordt belast in box 1. Het belastingtarief is maximaal 49,5%. Daarbij moet u zich realiseren dat de aftrek van de hypotheekrente niet meer plaatsvindt tegen 49,5%, maar dat die beperkt is tot een aftrek tegen ongeveer 37%. Daarnaast zorgt de afbouw van de algemene heffingskorting mogelijk voor een hogere effectieve belastingdruk.
De bijtelling van het eigenwoningforfait wordt belast in box 1. Het belastingtarief is maximaal 49,5%. Daarbij moet u zich realiseren dat de aftrek van de hypotheekrente niet meer plaatsvindt tegen 49,5%, maar dat die beperkt is tot een aftrek tegen ongeveer 37%. Daarnaast zorgt de afbouw van de algemene heffingskorting mogelijk voor een hogere effectieve belastingdruk.
Wet Hillen
Betaalt u geen of weinig hypotheekrente, bijvoorbeeld omdat u geen of een kleine eigenwoningschuld heeft? Dan is het eigenwoningforfait doorgaans hoger dan de aftrekbare kosten voor uw eigen woning. U heeft dan recht op een aftrek, ook wel de Wet Hillen genoemd. De aftrek is meestal gelijk aan het verschil tussen het eigenwoningforfait en de aftrekbare kosten. Sinds 1 januari 2019 wordt de Hillen-aftrek afgebouwd over een periode van dertig jaar. De aftrek neemt ieder jaar af met een percentage van 3,33%. In 2024 bedraagt de aftrek nog maar 80% van het verschil tussen uw eigenwoningforfait en de aftrekbare kosten voor uw eigen woning.
In het voorbeeld hiervoor hebben we berekend dat de bijtelling € 9.285 bedraagt bij een eigen woning met een WOZ-waarde van € 1.510.000. Stel u heeft geen hypotheek en u betaalt dus geen hypotheekrente. Op basis van de Wet Hillen krijgt u een aftrek van 80%, wat neerkomt op € 7.428. De bijtelling in 2024 bedraagt dan nog € 1.857. De komende jaren neemt deze bijtelling toe vanwege de afbouw van Wet Hillen.
In het voorbeeld hiervoor hebben we berekend dat de bijtelling € 9.285 bedraagt bij een eigen woning met een WOZ-waarde van € 1.510.000. Stel u heeft geen hypotheek en u betaalt dus geen hypotheekrente. Op basis van de Wet Hillen krijgt u een aftrek van 80%, wat neerkomt op € 7.428. De bijtelling in 2024 bedraagt dan nog € 1.857. De komende jaren neemt deze bijtelling toe vanwege de afbouw van Wet Hillen.
Bezwaar maken zinvol?
Op 6 juni 2024 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat box 3 nog steeds in strijd is met het Europees Verdrag tot bescherming van de Rechten van de Mens. Op dit moment zijn er fiscalisten die denken dat dit ook kan gelden voor de villabelasting. Overleg met uw fiscalist of het zinvol is om bezwaar te maken tegen aanslagen inkomstenbelasting die nog niet definitief zijn. Neem bij uw beslissing om eventueel bezwaar te maken ook de kosten voor het maken van bezwaar mee. Als u besluit om bezwaar te maken, doe dit dan op tijd. In het box 3-dossier is bijvoorbeeld gebleken dat – zoals het er nu uitziet – alleen degenen die op tijd bezwaar hebben gemaakt in aanmerking komen voor een eventuele compensatie.
Wat kan Van Lanschot Kempen voor u betekenen?
Uw banker denkt graag met u mee over uw eigen woning en eventuele hypotheekwensen. Is het fiscaal optimaal geregeld? Wilt u mogelijk de woning nog verduurzamen? Misschien zijn er verhuisplannen of woonwensen? Of wilt u de woning aanpassen zodat u er ook kunt blijven wonen als u ouder wordt? Met Vermogensregie kunnen wij uw woonwensen en uw vermogensdoelstellingen op elkaar afstemmen.
Geschreven naar de stand van zaken op 21 augustus 2024.
Geschreven naar de stand van zaken op 21 augustus 2024.
Disclaimer
Dit artikel bevat alleen algemene informatie en geen persoonlijk advies. Wilt u persoonlijk advies, overleg dan met uw fiscaal adviseur of uw notaris wat de beste keuze voor u is.