Belastingvrij € 100.000 schenken aan je kinderen: wanneer wel en wanneer niet?

Aan de hand van onderstaand voorbeeld benoem ik de aandachtspunten die hierbij een rol spelen.

Mevrouw Groen (weduwe) heeft drie kinderen. Haar zoon Bart is 41 jaar en gehuwd met Claudia (36 jaar). Uit haar tweede huwelijk heeft zij zoon Coen (30 jaar en ongehuwd) en dochter Danielle (27 jaar en gehuwd). Mevrouw Groen heeft van vrienden begrepen dat zij haar kinderen ieder € 100.000 kan schenken om dit bedrag op hun hypotheek af te lossen.

In de praktijk merk ik dat veel mensen zich niet realiseren dat niet iedereen onbelast € 100.000 kan schenken aan zijn kinderen. Behalve de leeftijd van de kinderen is namelijk ook van belang of er in het verleden al een keer geschonken is waarbij gebruik is gemaakt van de hoge vrijstelling. Voor de kinderen van mevrouw Groen heeft het overgangsrecht de volgende consequenties:

Bart heeft op zijn 25ste verjaardag (2001) een schenking gekregen van € 20.000. Hij heeft toen bij de aangifte schenkbelasting een beroep gedaan op de hoge vrijstelling. Mevrouw Groen denkt dat zij Bart nu aanvullend € 80.000 belastingvrij kan schenken. Klopt dit? Bart is ouder dan 40 jaar, maar omdat zijn echtgenote nog geen 40 jaar is, is de leeftijdsgrens geen probleem. Maar het overgangsrecht geeft in dit geval maar ruimte om belastingvrij € 27.567 te schenken. Mogelijk kan hij ook nog gebruikmaken van de lage jaarlijkse vrijstelling van € 5.320, maar hierover bestaat discussie.

Ook zoon Coen heeft op zijn 25ste een schenking (2012) van € 20.000 ontvangen en bij de aangifte een beroep gedaan op de hoge vrijstelling. Kan hij wel een schenking van € 80.000 belastingvrij ontvangen? Nee, ook in dit geval kan de schenking niet onbelast worden ontvangen. Voor Coen is zelfs de hele schenking van € 80.000 belast. Maar hij kan wel van de lage jaarlijkse vrijstelling van € 5.320 gebruikmaken.

Danielle heeft ook op haar 25ste verjaardag (2015) een schenking van € 20.000 ontvangen waarvoor ze aangifte schenkbelasting heeft gedaan met een beroep op de hoge vrijstelling. Kan er belastingvrij € 80.000 geschonken worden? Helaas. Een bedrag van € 46.984 is belastingvrij en over het meerdere is schenkbelasting verschuldigd. Mogelijk kan ze ook nog gebruikmaken van de lage jaarlijkse vrijstelling van € 5.320, maar hier is discussie over.

Bovenstaand voorbeeld laat zien hoe ingewikkeld het overgangsrecht is. Laat u dus vooraf goed voorlichten. Mogelijk wilt u alle kinderen gelijk behandelen. Omdat het ene kind meer schenkbelasting moet betalen dan het andere, kunt u overwegen de schenking vrij van recht te doen. Dit houdt in dat u het schenkingsrecht voor het kind betaalt. Houdt u er dan rekening mee dat er in die situatie weer sprake is van een schenking waarover u schenkbelasting betaalt.