Elke organisatie heeft een fiscaal vestigingsland. Om te bepalen waar een organisatie fiscaal gevestigd is, kunnen verschillende omstandigheden van belang zijn. Elk land kan namelijk zijn eigen regels hebben om te bepalen of een organisatie in dat land fiscaal gevestigd is. In de regel is de plaats waar de feitelijke leiding van de organisatie zich bevindt doorslaggevend voor de bepaling van de fiscale vestigingsplaats. 

Nederland kijkt voor het bepalen of de feitelijke leiding zich in Nederland bevindt en dus de organisatie in Nederland is gevestigd naar verschillende omstandigheden. Dit zijn bijvoorbeeld:

• de plaats waar de belangrijkste beleidsbeslissingen worden genomen;
• de plaats waar de directieleden werken en vergaderen; en
• de plaats waar de administratie wordt bijgehouden en de jaarstukken worden opgemaakt.

Meer informatie vindt u op de website van de belastingdienst.

Andere landen hebben weer andere omstandigheden waar zij naar kijken voor het bepalen of een organisatie daar fiscaal gevestigd is. Op de website van de organisatie achter de CRS, de OESO, kunt u voor verschillende landen meer informatie vinden of hoe in dat land eventuele fiscale vestiging wordt bepaald.

Bij twijfel of uw organisatie fiscaal gevestigd is in een land verzoeken wij u contact op te nemen met een belastingadviseur. 

Een US-person is een persoon of een organisatie die een bepaalde betrokkenheid heeft tot de Verenigde Staten van de Amerika.

In het geval van organisaties is sprake van een US-person als sprake is van een van de volgende situaties:

• de organisatie is opgericht naar het recht van de Verenigde Staten of een van haar staten;
• de activiteiten van de organisatie worden verricht in de Verenigde staten;
• de organisatie een trust is die aan bepaalde vereisten voldoet.

In het geval van natuurlijke persoon is sprake van een US-person als diegene Amerikaanse staatsburger of Amerikaans inwoner is.

Een persoon is Amerikaanse staatsburger indien hij of zij:

• geboren is in de Verenigde Staten;
• geboren is in the Commonwealth of Puerto Rico, Guam, the U.S. Virgin Islands of geboren is in the Commonwealth of the Northern Mariana Islands na 3 november 1986;
• genaturaliseerd is tot Amerikaanse staatsburger; of
• ten minste één ouder heeft die een Amerikaanse staatsburger is; in dit geval moet ook nog aan andere voorwaarden worden voldaan; welke dat zijn, kunt u vinden op www.irs.gov.

Een persoon is Amerikaans inwoner indien hij of zij:

• een bepaald soort green card bezit of in bezit heeft gehad;
• voldoet aan de substantial presence test, zoals is gedefinieerd door de Verenigde Staten.

U voldoet aan de substantial presence test als u fysiek in de Verenigde Staten aanwezig bent geweest voor:

• 31 dagen in het lopende jaar; en
• in totaal meer dan 183 dagen* in het lopende jaar en de twee jaren daarvoor voorafgaand.

* Voor deze 183-dagen-vereiste geldt de som van:

• alle dagen waarop de natuurlijk persoon aanwezig was in het lopende jaar;
• een derde van de dagen waarop de natuurlijk persoon aanwezig was in het eerste jaar dat voorafgaat aan het lopende jaar; en
• een zesde van de dagen waarop de natuurlijk persoon aanwezig was in het tweede jaar dat voorafgaat aan het lopende jaar.

Een uiteindelijk belanghebbende (ook wel ultimate beneficial owner of UBO genoemd) is een natuurlijk persoon die de uiteindelijke eigenaar is van een organisatie of zeggenschap heeft over een organisatie.

Er wordt onderscheid gemaakt tussen drie typen uiteindelijk belanghebbenden (UBO’s):

1. De economische UBO. Er is sprake van een economische UBO als iemand direct of indirect eigendom in de organisatie heeft van méér dan 25%. 
2. De zeggenschap-UBO. Er is sprake van een zeggenschap-UBO als iemand direct of indirect 
   zeggenschap heeft over de organisatie omdat diegene:
   • meer dan 25% stemrecht heeft bij de besluitvorming als de statuten van de organisatie gewijzigd worden; of
   • meer dan 25% stemrecht heeft bij de besluitvorming als de overeenkomst van de personen-vennootschap gewijzigd wordt; of
   • feitelijke zeggenschap over de organisatie kan uitoefenen.
3. De aangewezen UBO of pseudo-UBO. In het geval u geen UBO kan bepalen voor uw organisatie worden alle bestuurders van het statutair bestuur of de beherend vennoten gezamenlijk aangewezen als pseudo-UBO.

Voor FATCA en CRS wordt in die zin aangesloten bij het algemene UBO-begrip. De vragen inzake de  uiteindelijk belanghebbende(n) van uw organisatie op het formulier ‘bepalen belastingstatus’ zien dus ook op de personen die u in de regel heeft geregistreerd in het UBO-register.