Woningverhuurders opgelet: leegwaarderatio wordt afgeschaft
Door de afschaffing van de leegwaarderatio gaan veel vastgoedbeleggers meer inkomstenbelasting betalen in box 3. En er komen meer fiscale wijzigingen aan die invloed hebben als u beleggingsonroerendgoed heeft of wilt aankopen. Wat betekent dit voor u?
Verhuurt u een woning in Nederland en heeft uw huurder recht op huurbescherming? Dan geldt de leegwaarderatio voor u. Dat zit zo:
Verhuurde woningen worden in box 3 belast. De leegwaarderatio vermindert de WOZ-waarde van die woningen. De vermindering hangt af van het rendement: dat is de hoogte van de huur ten opzichte van de WOZ-waarde. De korting op de WOZ-waarde is minimaal 15% en loopt op tot maximaal 55%. Dit levert u als verhuurder dus een belastingbesparing in box 3 op.
In het coalitieakkoord is opgenomen dat de leegwaarderatio in 2023 wordt afgeschaft. Door de afschaffing van deze korting ontstaat volgens de coalitiepartners meer balans in het huidige fiscale regime voor particulieren en beleggers die woningen voor de verhuur aanhouden.
Wat betekent deze afschaffing voor u?
Voorbeeld met leegwaarderatio
De heer Hermans verhuurt een bescheiden appartement in Hoogeveen aan huurders met huurbescherming. De WOZ-waarde van het appartement bedraagt € 200.000. De maandelijkse huurprijs is aan het begin van het kalenderjaar € 475. De jaarlijkse huurprijs is € 5.700 (12 x € 475). De jaarhuur is 2,85% van de WOZ-waarde (€ 5.700 x 100%/€ 200.000). Op basis van de onderstaande tabel levert dit rendement een leegwaarderatio van 56% op. De waarde van de verhuurde woning voor box 3 is 56% x € 200.000 = € 112.000.
Als de leegwaarderatio wordt afgeschaft, moet de heer Hermans dus over € 200.000 box 3-heffing gaan betalen in plaats van over € 112.000. Vanaf 2023 zal dat waarschijnlijk leiden tot een extra heffing van 1,71% x € 88.000 = € 1.504.
Tabel leegwaarderatio 2022
| Percentage jaarhuur van de WOZ-waarde is meer dan: | ||
|---|---|---|
Maar niet meer dan: | Percentage van de WOZ-waarde (leegwaarderatio): | |
0% | 1% | 45% |
1% | 2% | 51% |
2% | 3% | 56% |
3% | 4% | 62% |
4% | 5% | 67% |
5% | 6% | 73% |
6% | 7% | 78% |
7% | - | 85% |
Gevolgen voor erf- en schenkbelasting
Het is nog niet duidelijk of de leegwaarderatio ook voor de schenk- en erfbelasting afgeschaft wordt. Dat ligt wel in de verwachting, maar hierover wordt in het coalitieakkoord niets vermeld. Vermoedelijk zullen we hier pas met Prinsjesdag duidelijkheid over krijgen.
1. Heffing box 3 verandert
2. VpB- en AB-tarief wijzigen
Bespreek uw persoonlijke situatie
3. Wet excessief lenen in werking
4. Overdrachtsbelasting omhoog
Kortom, er komen fiscale wijzigingen aan die invloed hebben als u beleggingsonroerendgoed heeft of wilt aankopen. Overigens zullen de Tweede en Eerste Kamer ook nog hun goedkeuring moeten geven aan deze plannen.
Meer weten?
Laat u goed voorlichten door uw fiscalist. Uw private banker kijkt graag met u mee. Meer weten over vastgoedbeleggingen? Lees dan onze vastgoedwijzer.
Geschreven naar de stand van zaken op 16 juni 2022.