Overgangsrecht biedt toch de mogelijkheid om één BV boven een Open FGR te plaatsen

Het Open Fonds voor gemene rekening (Open FGR) wordt in veel gevallen per 1 januari 2025 fiscaal transparant. Dit kan leiden tot directe belastingheffing, namelijk vennootschapsbelasting (Vpb) bij het fonds en inkomstenbelasting (vooral box 2) bij de participant. Om dit te voorkomen, kan er gebruik worden gemaakt van overgangsrecht. Onzeker was of het op basis van het overgangsrecht mogelijk is om slechts één BV* boven het Open FGR te plaatsen of dat dit altijd minimaal twee BV’s moeten zijn. Eind augustus 2024 heeft de staatssecretaris onder voorwaarden goedgekeurd dat ook slechts één BV boven het Open FGR geplaatst mag worden. In deze blog bespreek ik de goedkeuring.

Inhoudsopgave

Overgangsrecht
Wat was het probleem met het overgangsrecht?
Welke voorwaarden?
Overige aandachtspunten

Wat kan Van Lanschot Kempen voor u doen?

Overgangsrecht

Een Open FGR is belastingplichtig voor de Vpb. Dat verandert per 1 januari 2025. Dan wordt het Open FGR (behalve enkele uitzonderingen) fiscaal transparant. Door die fiscale transparantie moeten de participanten van een bestaand Open FGR in principe de uitgestelde belastingclaims van de Vpb en de inkomstenbelasting (voornamelijk box 2) direct afrekenen. Om die afrekening te voorkomen, kan er in 2024 gebruik worden gemaakt van overgangsrecht.

Wat was het probleem met het overgangsrecht?

Het probleem met het overgangsrecht zat in de doorschuifregeling voor de Vpb. Om gebruik te kunnen maken van de doorschuifregeling in de Vpb is vereist dat het Open FGR op 31 december 2024 nog bestaat. Als er echter slechts één BV boven het Open FGR wordt geplaatst, dan is er strikt genomen nog maar sprake van één participant en zou het fonds ophouden te bestaan. Een fonds voor gemene rekening moet namelijk minimaal twee participanten hebben. Hoewel hier al eerder aandacht voor is gevraagd, was tot op heden onzeker of er een tegemoetkoming zou komen. In het besluit van eind augustus 2024 is nu goedgekeurd dat het onder voorwaarden mogelijk is om ook met één BV gebruik te maken van de doorschuifregeling in de Vpb.

Voor de inkomstenbelasting was dit overigens al mogelijk met de aandelenfusiefaciliteit. Begin september heeft de Belastingdienst dit nog bevestigd in een Kennisgroepstandpunt (KG:003:2024:15).

Welke voorwaarden?

Voor het toepassen van de goedkeuring gelden diverse voorwaarden. Een belangrijke voorwaarde is dat een verzoek bij de Belastingdienst moet worden ingediend. Dit verzoek moet uiterlijk worden gedaan bij het doen van de aangifte Vpb 2024 van het Open FGR. Daarnaast moeten de BV en de beheerder van het Open FGR de goedkeuring en de bijbehorende voorwaarden schriftelijk aanvaarden binnen twee maanden.

Overige aandachtspunten

Het is mogelijk om zonder fiscale afrekening het Open FGR in 2024 te beëindigen. Het kan echter wenselijk zijn om het Open FGR in stand te houden. Een eerste reden is dat een Open FGR onder voorwaarden gebruik kan maken van de btw-vrijstelling voor vermogensbeheer of beleggingsadvies. Bij beëindiging van het Open FGR verliest u deze vrijstelling. Een tweede reden kan zijn het intact laten van de VBI-status van het Open FGR voor 2024. Als een Open FGR met VBI-status in de loop van 2024 ophoudt te bestaan, dan vervalt de VBI-status met ingang van 2024 (terugwerkende kracht). Het kan interessant zijn om de VBI-status voor 2024 te behouden. Per 1 januari 2025 vervalt de VBI-vrijstelling in de meeste gevallen.

Wat kan Van Lanschot Kempen voor u doen?

Uw banker gaat graag met u in gesprek als u een fonds voor gemene rekening heeft om mee te denken over mogelijkheden. Neem op tijd contact op met uw banker als de rekening van het Open FGR moet worden opgeheven, een rekening voor één of meer BV’s moet worden geopend of een effectenportefeuille moet worden overgeboekt.

* Een NV is ook mogelijk in plaats van een BV. Waar in deze blog BV staat, kan ook NV worden gelezen.

Disclaimer

Dit artikel bevat alleen algemene informatie en geen persoonlijk advies. Wilt u persoonlijk advies, overleg dan met uw fiscaal adviseur of uw notaris wat de beste keuze voor u is.

Meer weten over dit onderwerp?

Wilt u meer weten over dit onderwerp? Informeer dan bij uw fiscalist. Ook uw private banker wisselt hierover graag van gedachten met u. Nog geen klant? Maak dan vrijblijvend een afspraak.

Maak een afspraak