5 eindejaarstips 2025: voor de vermogende particulier

Het huidige box 3-stelsel kent drie vermogenscategorieën: banktegoeden, overige bezittingen en schulden. Elke categorie heeft een eigen forfaitair rendement. Voor de categorie ‘overige bezittingen’ is het forfaitair rendement voor 2026 al bekend. Dit is verhoogd naar 7,78%.  Voor de categorieën ‘banktegoeden’ en ‘schulden’ worden de forfaitaire rendementen pas na afloop van het belastingjaar definitief vastgesteld. In de voorlopige aanslagen voor 2026 hanteert men naar verwachting 1,28% voor banktegoeden en 2,70% voor schulden. Het box 3-inkomen wordt in 2026 ongewijzigd belast tegen een tarief van 36%. Het heffingvrije vermogen per fiscaal partner wordt verlaagd naar € 51.396 (was € 57.684).

Naast het forfaitaire box 3-stelsel is er ook een tegenbewijsregeling in box 3. Als het werkelijk rendement lager is dan het forfaitair rendement, telt in box 3 het lagere werkelijk rendement. De tegenbewijsregeling geldt ook in 2026.

In 2025 nog uitgaven doen
Kies je in 2026 naar verwachting voor de forfaitaire heffing? Dan is het interessant om rekeningen en andere uitgaven nog vóór het einde van het jaar te betalen. Andere mogelijkheden zijn het aflossen van je hypotheek (zie punt 2), inleggen in een lijfrente (zie punt 3) of het doen van schenkingen (zie punt 4).

Box 3-vermogen overbrengen naar je BV?
Soms kan het interessant zijn om vermogen van box 3 over te brengen naar box 2. Lees hierover meer in onze blog  ‘Prinsjesdag 2025: Belastingplan 2026 voor vermogende particulieren’.

Heb je nog geen BV en wil je van deze mogelijkheid gebruikmaken? Begin op tijd met het oprichten van de BV en het openen van een bankrekening. 

Let op: antimisbruikregelingen
In de wet zijn een aantal antimisbruikregelingen opgenomen. Het gaat hierbij om het veranderen van vermogen binnen box 3 (peildatum-arbitrage) en het verplaatsen van vermogen van box 3 naar box 2 (box-hoppen). Lees hierover meer in onze blog ‘Box 3: welke antimisbruikregelingen zijn er?‘ .

Wil je extra aflossen op je hypotheek? Zorg ervoor dat je dit op tijd bij je bank aankondigt. Als je in 2025 je hypotheek volledig wilt aflossen, dan moet je dat bij Van Lanschot Kempen vóór 1 december aankondigen. Wil je in 2025 alleen een extra aflossing doen? Dan moet deze uiterlijk op 24 december 2025 door ons zijn ontvangen. Let op: los je met een extra aflossing meer af dan het jaarlijkse maximale boetevrije bedrag? Dan krijg je mogelijk te maken met een aflossingsvergoeding. 
 
Overweeg goed of je het geld dat je gebruikt voor de aflossing ook daadwerkelijk voor de lange termijn kunt missen. 

Heb je geen of een beperkte oudedagsvoorziening? Dan kun je overwegen om in 2025 nog een lijfrenteproduct af te sluiten: een lijfrenteverzekering bij een verzekeraar of een lijfrenterekening bij een bank of beleggingsonderneming. Van Lanschot Kempen biedt hiervoor Evi Pensioenbeleggen aan. 

In 2023 is de lijfrenteaftrek aanzienlijk verruimd. De jaarruimte is toen verhoogd van 13,3% naar 30% van de premiegrondslag. In 2025 bedraagt de maximale jaarruimte € 35.798. Ook de reserveringsruimte is verhoogd. Heb je de afgelopen tien jaar geen of niet volledig gebruikgemaakt van je jaarruimte? Dan kun je dit jaar tot € 42.108 extra lijfrentepremie of -inleg in aftrek brengen. Op de website van Evi of de Belastingdienst kun je de maximale lijfrenteaftrek berekenen.

Je kunt jaarlijks belastingvrij een bedrag aan je kinderen schenken. In 2025 is de jaarlijkse vrijstelling voor schenken aan je kinderen € 6.713. Het is ook mogelijk om eenmalig een hoger bedrag belastingvrij aan je kind te schenken. Voorwaarde is dat je kind tussen de 18 en 40 jaar oud is. Let op: de uiterste datum voor deze schenking is de veertigste verjaardag van je kind of van de partner van je kind. Heb je nog niet eerder gebruik gemaakt van de eenmalige hoge schenking (ook niet van de schenking voor de eigen woning of een dure studie)? Dan kun je in 2025 € 32.195 belastingvrij schenken. Dit bedrag is vrij besteedbaar.

Ook kun je jaarlijks belastingvrij een bedrag aan je kleinkinderen schenken. In 2025 is de jaarlijkse vrijstelling voor schenken aan je kleinkinderen € 2.690.

Als je gebruik wilt maken van de schenkingsvrijstelling in 2025, is het verstandig om ervoor te zorgen dat het geld in 2025 van je rekening is afgeschreven. Als je alleen gebruikmaakt van de jaarlijkse vrijstelling hoeft er geen aangifte voor de schenkbelasting te worden gedaan. Overweeg vooraf of je misschien voorwaarden aan de schenking wilt verbinden. Denk hierbij aan het instellen van bewind,  de zogenoemde uitsluitingsclausule  of een tweetrapsmaking. Deze voorwaarden moeten worden opgenomen in een schenkingsakte. Voor onze klanten hebben wij een schenkingsakte beschikbaar voor schenkingen tot € 150.000. 

Let op: jubelton uit 2023
Heeft je kind in 2023 een schenking gekregen voor de aankoop van een eigen woning (de zogenoemde jubelton)? Dan moet je kind uiterlijk dit jaar de jubelton hebben besteed aan de eigen woning. Als dit niet lukt, dan moet je kind mogelijk alsnog schenkbelasting betalen. Dit is afhankelijk van wat er in de schenkingsovereenkomst staat. Lees hierover meer in onze blog ‘Jubelton niet op tijd besteed? Dit zijn de fiscale gevolgen’.

Het standaardtarief voor de overdrachtsbelasting van 10,4% gaat per 1 januari 2026 omlaag naar 8%. Dit geldt alleen voor woningen die de koper niet als hoofdverblijf gaat gebruiken. Denk bijvoorbeeld aan vakantiewoningen of woningen bestemd voor de verhuur. Het kan dus interessant zijn om de aankoop of levering van een tweede woning uit te stellen naar 2026. Dat bespaart je 2,4% over de waarde van de woning.

Een andere wijziging vanaf 2026 is de verhoging van het btw-tarief voor de verhuur van een vakantiewoning. Dat is nu 9% en vanaf 2026 wordt dit 21%. Dit geldt alleen voor de verhuur van vakantiewoningen (verblijf voor kortere termijn). De verhuur van ‘gewone’ woningen (verblijf voor langere termijn) blijft vrijgesteld van btw.

Bedraagt jouw totale omzet (uit de vakantiewoningen) in het kalenderjaar maximaal € 20.000? Dan is het mogelijk om gebruik te maken van de kleineondernemersregeling (KOR). In dat geval ben je vrijgesteld van btw. Je hoeft dan geen btw in rekening te brengen en ook geen btw-aangifte te doen. Om de KOR te kunnen toepassen, moet je je tijdig aanmelden bij de Belastingdienst. Het is overigens niet altijd interessant om de KOR toe te passen. Je kunt dan bijvoorbeeld niet de btw op kosten aftrekken. Laat je hierover dus goed adviseren door een fiscalist.

De eindejaarstips zijn onder andere gebaseerd op het Belastingplan 2026. De wetsvoorstellen zijn op dit moment nog niet aangenomen door de Tweede Kamer. Er kunnen dus nog wijzigingen optreden. Lees meer over de belastingplannen van prinsjesdag 2025.

Je private banker denkt graag met je mee over deze onderwerpen. Vraag ook altijd eerst advies aan je fiscalist voordat je een beslissing neemt.

 

Lees ook de vijf eindejaarstips voor DGA's.

 

Geschreven naar de stand van zaken op 28 oktober 2025.