Belastingplan 2027 aangenomen door de Tweede Kamer

Per 1 januari 2027 worden de belastingtarieven in box 1 in de eerste en tweede schijf iets verhoogd. Het toptarief wijzigt niet en blijft 49,50%.  

Per 1 januari 2027 worden de box 2-tarieven tijdelijk verlaagd. Het lage box 2-tarief wordt 23,5% in plaats van 24,5%. Het hoge box 2-tarief wordt 29% in plaats van 31%. Het is de bedoeling dat deze lagere tarieven voor de komende vier jaren gelden, dus tot en met 2030. Het tarief in de vennootschapsbelasting wijzigt niet. 

In 2027 en 2028 blijft het huidige forfaitaire box 3-stelsel van toepassing, inclusief de mogelijkheid om een beroep te doen op de tegenbewijsregeling. Het forfaitaire rendement voor overige bezittingen gaat per 1 januari 2027 omhoog van 6% naar 6,37%. Het heffingvrije vermogen blijft in 2027 ongeveer € 60.000 (per fiscaal partner).

Vanaf 2029 is het de bedoeling om het werkelijk rendement in box 3 te belasten. Voor de meeste bezittingen gaat dan een vermogenswinstbelasting gelden. Hieronder vallen bijvoorbeeld financiële instrumenten (zoals aandelen, obligaties en beleggingsfondsen) en vastgoed. Bij een vermogenswinstbelasting wordt jaarlijks belasting geheven over de reguliere voordelen uit vermogen (zoals rente, dividend en huur). De waardeontwikkeling wordt pas belast bij realisatie (zoals verkoop).

 

Voor sommige bezittingen geldt tijdelijk een vermogensaanwasbelasting, zoals bijvoorbeeld voor directe cryptovaluta, fysieke edelmetalen en kapitaalverzekeringen. Bij een vermogensaanwasbelasting wordt jaarlijks ook belasting geheven over de ongerealiseerde waardeontwikkeling van de vermogensbestanddelen in het betreffende jaar. Het is trouwens de bedoeling dat ook voor deze bezittingen op termijn (vanaf 1 januari 2030) ook een vermogenswinstbelasting geldt. Maar hiervoor moet de wetgeving nog gemaakt worden.

 

Per 2029 wordt het box 3-tarief van 36% verlaagd naar 35,5%. Dit tarief geldt voor een box 3-inkomen tot en met € 60.000. Voor het meerdere gaat een box 3-tarief van 38,5% gelden. Dit wordt de ‘miljonairsbelasting’ genoemd.

De grens voor excessief lenen wordt verlaagd van € 500.000 naar uiteindelijk € 100.000. Dit gebeurt vanaf 2027 in vijf stappen van € 80.000. Er komt geen overgangsrecht voor bestaande leningen. De grens voor excessief lenen wordt dan in de komende jaren als volgt:

Heb je op 31 december 2027 meer dan € 420.000 van je BV geleend, dan wordt over het meerdere belasting in box 2 geheven tegen maximaal 29%. Ook leningen aan verbonden personen – dat zijn (klein)kinderen en (groot)ouders – tellen mee boven een grens van € 420.000 per verbonden persoon.

 

Eigenwoningleningen waarvan de rente in box 1 in aftrek komt, zijn in principe uitgezonderd van deze heffing. Het lijkt erop dat deze uitzondering blijft bestaan. Let op: als je BV in 2026 een eigenwoninglening heeft verstrekt aan jezelf of bijvoorbeeld aan je kinderen, moet er wel een hypotheekrecht voor de BV gevestigd zijn. Is dat niet het geval, dan tellen deze leningen ook mee als excessieve lening.

De tarieven van de schenk- en erfbelasting veranderen niet. De grens van de eerste schijf blijft ongewijzigd € 158.669 in 2027. De vrijstellingen gaan naar verwachting wel iets omhoog door de jaarlijkse indexatie (2027: 2,6%).

De zogeheten schenking onder schuldigerkenning, ook wel de papieren schenking genoemd, wordt per 1 januari 2027 minder aantrekkelijk. In de praktijk wordt een papieren schenking vaak gebruikt om in de toekomst erfbelasting te besparen. Met een papieren schenking kan gebruik worden gemaakt van de jaarlijkse vrijstelling en het lagere tarief in de eerste schijf. Daarnaast hoeft geen schenk- en erfbelasting te worden betaald over de jaarlijkse rente van momenteel 6% (zie ook punt 8).

 

Vanaf 1 januari 2027 wordt de aflossing van de schuldigerkenning gezien als een schenking of als onderdeel van de erfenis. Hiermee verdwijnt in veel gevallen een belangrijk deel van het belastingvoordeel. Voor bestaande papieren schenkingen gaat overgangsrecht gelden. Hierdoor geldt de nieuwe regeling niet voor schuldigerkenningen die vóór 1 januari 2027 tot stand zijn gekomen en vóór die datum notarieel zijn vastgelegd.

Per 1 januari 2028 worden de rekenforfaits in de schenk- en erfbelasting geactualiseerd. Hierbij wordt de huidige rente van 6% waarschijnlijk verlaagd naar 3%. Ook wordt uitgegaan van een langere levensverwachting. Deze aanpassingen kunnen gevolgen hebben voor erfbelasting en voor de schenkbelasting.

 

Ook de rente bij de schenking onder schuldigerkenning mag dan niet langer 6% bedragen. Voor bestaande situaties gaat overgangsrecht gelden.

Voor woningen die de koper niet als hoofdverblijf gaat gebruiken daalt de overdrachtsbelasting per 1 januari 2027 van 8% naar 7%. Denk hierbij bijvoorbeeld aan woningen bestemd voor de verhuur. Voor woningen die als hoofdverblijf dienen blijft het tarief 2% en voor bedrijfspanden en grond blijft het tarief 10,4%.

Het Belastingplan 2027 ligt nu bij de Eerste Kamer. De Eerste Kamer kan het wetsvoorstel alleen goed- of afkeuren. De stemming in de Eerste Kamer staat gepland op 15 december 2026. Het is op dit moment nog niet duidelijk of een meerderheid in de Eerste Kamer gaat instemmen met het Belastingplan. Na de stemming weten we pas zeker wat er gaat gebeuren per 1 januari 2027.

Wil je weten wat de wijzigingen in het belastingplan voor jou persoonlijk betekenen? Neem dan contact op met je fiscalist. Je private banker denkt natuurlijk ook graag mee. Via ons blogs en podcast houden wij je op de hoogte over het Belastingplan 2027. 


Geschreven naar de stand van zaken van 13 november 2026.