Het is niet ongebruikelijk dat een DGA geld van zijn BV leent. De aandeelhouder maakt met de vennootschap afspraken over het aflossen van het bedrag. Omdat er geen sprake is van een dividenduitkering, maar van een lening, hoeft er geen dividendbelasting of aanmerkelijk belang (AB)- heffing in box 2 te worden betaald.
De dividendbelasting bedraagt 15% (2021) en is een voorheffing van de box 2-heffing. Het tarief voor de inkomstenbelasting in box 2 is 26,90% (2021). Volgens de wetgever lenen sommige DGA’s heel veel geld van hun vennootschap. De wetgever meent dat deze leningen eigenlijk dividenduitkeringen zijn, waarover belastingheffing zou moeten plaatsvinden. Omdat de belastingheffing wordt uitgesteld door een lening te verstrekken in plaats van een dividenduitkering te doen, heeft de wetgever het wetsvoorstel ‘Wet Excessief lenen bij de eigen vennootschap’ ingediend.
Vanaf 1 januari 2023 wordt op basis van deze wet een fictieve winstuitdeling in aanmerking genomen wanneer de gezamenlijke schulden van de DGA en zijn partner aan de eigen BV meer bedragen dan € 500.000. De peildatum is altijd 31 december van elk jaar. Deze fictieve winstuitdeling is voor de inkomstenbelasting belast in box 2.