Box 3: doe voor 1 november aangifte schenkbelasting
Heeft u in 2024 een schenking ontvangen, dan moet u vóór 1 maart 2025 aangifte doen bij de Belastingdienst. Dit geldt voor schenkingen die u ontving van iemand:
- die in Nederland woont;
- die in het buitenland woont en minder dan een jaar geleden uit Nederland is geëmigreerd;
- met de Nederlandse nationaliteit die minder dan tien jaar geleden uit Nederland geëmigreerd is.
Box 3
Wat als de aanslag schenkbelasting niet op tijd wordt opgelegd?
In de praktijk is gebleken dat de aanslag soms langer op zich laat wachten waardoor de verschuldigde schenkbelasting niet voor de box 3-peildatum van 1 januari kan worden voldaan. De staatssecretaris van Financiën heeft goedgekeurd dat onder bepaalde voorwaarden de verschuldigde schenkbelasting op de peildatum in box 3 in mindering wordt gebracht op de banktegoeden. Hiervoor gelden de volgende cumulatieve voorwaarden:
- de aangifte schenkbelasting is uiterlijk acht weken voor het eind van het kalenderjaar van schenking ingediend, en
- de Belastingdienst legt de (voorlopige) aanslag schenkbelasting zodanig laat op dat de belastingplichtige hierdoor redelijkerwijs niet in staat is om de verschuldigde schenkbelasting voor de peildatum voor box 3 te betalen, en
- op de peildatum (1 januari) zijn voldoende banktegoeden aanwezig. Deze laatste voorwaarde is gesteld, omdat de vermindering er niet toe mag leiden dat de waarde van de banktegoeden op een negatief bedrag uitkomt.
Op deze manier wordt dus niet de schuld opgevoerd, maar het saldo van de banktegoeden met het bedrag van de verschuldigde schenkbelasting verlaagd.
Schenking vrij van recht
Als de schenker (de ouder) een schenking vrij van recht doet, dan neemt de schenker de schenkbelasting voor eigen rekening. De ontvanger (het kind) moet wel aangifte schenkbelasting doen. Het kind heeft dan een vordering op de ouder en een schuld aan de belastingdienst. De ouder heeft een schuld aan het kind. Die onderlinge vordering en schuld tussen ouder en kind moeten zij in beginsel opgeven in box 3. In plaats van een onderlinge vordering en schuld kan het ook zo zijn dat de ouder het bedrag aan schenkbelasting al betaald heeft aan het kind en dat het kind een toename heeft van de banktegoeden.
Met ingang van 1 januari 2023 worden bepaalde vorderingen en schulden tussen ouders en minderjarige kinderen gedefiscaliseerd. Dat betekent dat bij een schenking vrij van recht de vordering en de schuld niet in aanmerking worden genomen in box 3. Het kind behoudt volgens de bovengenoemde goedkeuring van de staatssecretaris wel de mogelijkheid om de verschuldigde schenkbelasting in mindering te brengen op de eigen banktegoeden. De bezittingen en schulden van minderjarige kinderen worden dan toegerekend aan de ouder(s), zodat het voordeel terecht komt bij de ouder(s).
Wat kan Van Lanschot Kempen voor u doen?
Wilt u vermogen overdragen naar de volgende generatie? Uw private banker bespreekt graag de mogelijkheden met u. Met Vermogensregie kunnen we inzichtelijk maken wat de invloed van schenken is op uw vermogen.
Geschreven naar de stand van zaken op 1 oktober 2024.