ODV afstorten in een lijfrente: wat zijn de mogelijkheden en voordelen?

Een directeur-grootaandeelhouder (DGA) mocht in het verleden pensioen in zijn eigen BV opbouwen. Dat noemen we pensioen in eigen beheer. Sinds 2017 is het niet meer toegestaan om pensioen in eigen beheer op te bouwen.

Een DGA die pensioen in eigen beheer had opgebouwd, kon in de periode van 1 april 2017 tot en met 31 december 2019 kiezen uit de volgende mogelijkheden:

1. Het pensioen in eigen beheer continueren, maar zonder verdere opbouw.
2. Afkopen van het pensioen in eigen beheer tegen de fiscale waarde, verminderd met een korting.
3. Omzetten van het pensioen in eigen beheer in een ODV.

 

Veel DGA's hebben voor die laatste mogelijkheid van omzetting in een ODV gekozen. De ODV staat op de balans van de BV. Jaarlijks wordt de waarde van de ODV verhoogd met de marktrente (het U-rendement van het voorgaande jaar). Uiterlijk twee maanden nadat de DGA zijn AOW-leeftijd heeft bereikt, moet de ODV starten met uitkeren. De vaste looptijd bedraagt dan twintig jaar. Het is ook mogelijk om de ODV-uitkeringen eerder te starten, maar niet eerder dan vijf jaar vóór het bereiken van de AOW-leeftijd. In dat geval moet de looptijd van twintig jaar worden verlengd met het aantal jaren tussen de eerste uitkering en de AOW-leeftijd. 

Een ODV wordt fiscaal onzuiver als niet aan de voorwaarden wordt voldaan, zoals de uiterste ingangsdatum en vaste looptijd. Het gevolg is dan dat de waarde van de ODV ineens wordt belast met inkomstenbelasting en ook 20% revisierente moet worden betaald.

Het is fiscaal toegestaan om een ODV af te storten in een bancaire lijfrente. Hierbij kun je een ODV geheel of gedeeltelijk afstorten. Maatwerk is dus mogelijk.

Een ODV die al aan het uitkeren is, kan ook worden afgestort in een lijfrente. Er gelden dan wel aanvullende voorwaarden. Zo kun je dan alleen de gehele ODV afstorten (dus gedeeltelijk afstorten is dan niet meer mogelijk) en moet je vooraf een verzoek bij de Belastingdienst indienen. Heeft je BV te weinig vermogen (onderdekking) om de ODV helemaal af te storten? En is dit tekort ontstaan door reële ondernemings- of beleggingsverliezen? Dan is het in overleg met de Belastingdienst mogelijk om alle nog aanwezige bezittingen af te storten als lijfrente. Extra voorwaarde is dat de BV daarna geliquideerd moet worden.

Het afstorten van een ODV kan interessant zijn, omdat een lijfrente meer keuzevrijheid en flexibiliteit over het moment en de duur van de uitkeringen biedt dan een ODV. Mogelijke voordelen van een bancaire lijfrente ten opzichte van een ODV zijn:

1. Een lijfrente kan eerder starten met uitkeren. Een ODV mag niet eerder ingaan dan vijf jaar vóór AOW-leeftijd, terwijl een lijfrente geen vroegste ingangsdatum kent vanuit fiscaal oogpunt (maar in de praktijk kunnen veel bancaire lijfrentes starten vanaf tien jaar vóór het jaar waarin de AOW-leeftijd wordt bereikt).
2. Een lijfrente kan later starten met uitkeren. Een ODV mag niet later ingaan dan twee maanden na AOW-leeftijd, terwijl bij een lijfrente de eerste uitkering in principe pas hoeft te worden ontvangen binnen vijf jaar na het jaar waarin de AOW-leeftijd wordt bereikt.
3. Een lijfrente kan sneller uitkeren. De minimale looptijd van een ODV is in principe twintig jaar, terwijl bij een lijfrente een minimale looptijd van vijf jaar mogelijk is. Bij zo’n tijdelijke oudedagslijfrente geldt als voorwaarde dat de eerste uitkering moet zijn ontvangen in of na het jaar waarin de AOW-leeftijd wordt bereikt en dat de jaarlijkse uitkeringen niet meer mogen bedragen dan het wettelijke maximum (2026: € 27.192).

 

Met een lijfrente heb je dus meer keuze om het moment en de duur van de uitkeringen aan te passen aan jouw persoonlijke situatie. Ook kun je bijvoorbeeld meerdere lijfrenten combineren, zodat je na het bereiken van de AOW-leeftijd in de eerste jaren een hogere uitkering krijgt en in de latere jaren een lagere uitkering. Een lijfrente biedt in dat kader dus meer flexibiliteit dan een ODV.

Na het afstorten van een ODV in een lijfrente kun je bijvoorbeeld ook overwegen om je BV op te heffen, afhankelijk van wat er in je BV zit. Dat scheelt administratieve lasten en maakt je fiscale situatie eenvoudiger.

Naast het afstorten in een bancaire lijfrente is het ook mogelijk om af te storten in een verzekeringslijfrente. Het voordeel van de bancaire lijfrente is dat als je komt te overlijden het geld in de bancaire lijfrente vererft naar je erfgenamen. Bij een verzekeringslijfrente kan het zijn dat het resterende bedrag dan toekomt aan de verzekeraar. Laat je goed adviseren over de keuze die je hebt.

Wil je meer uit de ODV halen? Dan kan het interessant zijn om die ODV om te zetten in een bancaire lijfrente, zoals de Lijfrente-uitkering van Evi Persoonlijk Pensioen. De Evi vermogenscoaches kunnen je begeleiden bij elke stap. 

De fiscale behandeling is afhankelijk van individuele omstandigheden en kan in de toekomst veranderen. Als je wilt weten hoe dat bij jou zit, dan is het slim om een adviseur te raadplegen. Van Lanschot Kempen en Evi geven geen fiscaal advies.

Geschreven naar de stand van zaken op 4 september 2026.